Борьба правительства с офшорами пока не приносит результатов
Середа, 29 липня 2015, 11:49
Нашумевший визит украинской делегации в Вашингтон, кроме всего прочего, ознаменовался заявлением министра финансов Натальи Яресько, что в Украине начинается «новая эра» борьбы с офшорами и бегством капитала в «налоговые оазисы».
 
И первым на очереди будет многострадальный Кипр. Хотя это государство давно исключено из списка неблагонадежных юрисдикций ОЭСР, и оффшором во всем цивилизованном мире не считается.
 
Тем не менее, в правительстве Арсения Яценюка вынашивают всевозможные идеи, как вернуть сбежавший из нашей страны капитал. И параллельно с борьбой с низконалоговыми юрисдикциями якобы усиливают контроль сделок между связанными лицами, пытаясь взять «на карандаш» трансфертное ценообразование (ТЦО). Регулярно вносят изменения в Налоговый кодекс, а также расширяют список стран, резиденты которых подлежат особому мониторингу.
 
Но пока что все эти потуги тщетны. Отток денег из Украины продолжается, а 20 млрд грн, которые еще правительство Николая Азарова грезило заполучить в бюджет, благодаря пристальному вниманию к ТЦО и оффшорам, кажутся несбыточной мечтой.
 
Попытка, которая иногда пытка
 
Фискальные органы пытаются выстроить в Украине действенную систему контроля ТЦО почти два года. Так, 1 сентября 2013 года заработали изменения в Налоговый кодекс, которые разрабатывались Министерством доходов и сборов (ныне ГФС) и компанией Price Waterhouse Cooper’s. Их суть заключалась в том, чтобы взять «на карандаш» сделки с т.н. связанными лицами. То есть, операции, в рамках которых компания резидент Украины по заниженным ценам перепродает некую продукцию или услуги партнерам, зарегистрированным в низконалоговых юрисдикциях. В итоге капитал выводится из нашей страны, избегая налогообложения.
 
Новые требования Налогового кодекса возложили на бизнес обязанность информировать фискалов о сделках между связанными лицами (в том числе, в пределах Украины), а также с резидентами зарубежных низконалоговых юрисдикций (где ставка налога на прибыль на 5 п.п. ниже ставки в Украине), превышающих 50 млн грн в год по одному контрагенту. Также нужно было документально обосновывать рыночный уровень цен по таким трансакциям.
 
Законодателям этого показалось мало. И в 2014 году они вернулись к нормам Налогового кодекса, которые касались ТЦО.
 
«Порог контролируемых операций был снижен с 50 млн грн до 20 млн грн. Кроме того, внедрен принцип „вытянутой руки“. Он предусматривает сопоставление операций (как неконтролируемых, так и контролируемых), чтобы понять, сможет ли компания реализовывать товар или услуги по цене, которую она выставляет для связанной компании, при свободных сделках», — объяснила Наталья Ульянова, директор департамента международного налогового планирования ЮФ ICF LegalService.
 
Также к контролируемым отнесли операции с одним контрагентом, если их объем превышает 1 млн грн.
 
Но в июле этого года Верховная Рада вновь вернулась к вопросу ТЦО, проголосовав законопроект № 1861. Члены парламентского комитета по вопросам налоговой и таможенной политики пояснили, что было решено окончательно сгладить шероховатости действующего законодательства. В частности, из сферы контроля был исключен НДС.
 
Но, самое главное, депутаты вновь вернули порог в 50 млн грн, а также увеличили с 1 до 5 млн грн объем годовых операций с каждым отдельным контрагентом.
 
Огласите весь список!
 
Впрочем, у законодателей чехарда возникает не только в части базовых принципов контроля ТЦО. Список стран, операции с которыми должны попадать в зону «особого внимания», тоже регулярно видоизменяется.
 
В конце 2013 года в этот перечень вошли почти 70 юрисдикций. В мае 2015 года он пополнился новыми государствами. Хотя к наполнению этого списка есть немало вопросов.
 
По идее, существуют четкие критерии, по которым Кабмин отбирает страны для целей контроля ТЦО. Ставка налога на прибыль в конкретной юрисдикции на 5 п.п. ниже, чем в Украине (то есть, менее 13%); власти страны не публикуют данные о владельцах компаний, а также не обмениваются информацией.
 
Поэтому включение в список Белиза, Македонии, Ирландии или Панамы вполне логично. Это классические оффшоры, где налог на прибыль или не платится, или его реальная ставка составляет считанные проценты. Лихтенштейн и Люксембург также признаны украинским правительством «неблагонадежными», поскольку фискальные органы в этих странах не выдают информацию о налогоплательщиках.
 
Но почему в списке оказался Сингапур, где ставка налога на прибыль составляет 17%? Или Гонконг, который, невзирая на свой оффшорный статус, требует практически со всех форм бизнеса уплачивать 16,5% налога?
 
Под критерии Кабмина они никак не попадают. Равно как и Австрия, которую правительство включило в перечень «неугодных» в мае нынешнего года.
 
И хотя два месяца спустя Австрия пропала из поля зрения ТЦО, все еще остается загадкой, как респектабельная юрисдикция с прозрачными условиями ведения бизнеса, с открытым реестром собственников, имеющая двусторонний договор об избежание двойного налогообложения с Украиной и налогом на прибыль, который взимается по ставке 25%, оказалась в числе контролируемых.
 
Тренируются на кошках
 
Представители ГФС признают, что механизм отслеживания ТЦО внедряется с трудом. До сих пор нет необходимой подзаконной базы, а сроки предоставления отчетности для целей ТЦО постоянно сдвигаются. Да и бизнесу неясно, как выглядит алгоритм раскрытия сделок со связанными лицами, а также порядок применения принципа «вытянутой руки».
 
«Чтобы проверить отчеты ТЦО фискальной службе нужно до 18 месяцев. Первые отчеты (за 2013 год) компании должны были сдать до 1 октября 2014 года, а отчеты за 2014 года — до 1 мая 2015 года. Учитывая события в стране, налоговую реформу, кадровую ситуацию, а также недостаточный уровень квалификации украинских налоговиков, неудивительно, что результатов применения правил ТЦО до сих пор нет», — объяснила Оксана Кобзар, партнер юридической фирмы FELIX.
 
Усложняет работу для сотрудников ГФС и мораторий на проверки бизнеса. То есть, даже в случае подачи искаженной отчетности, перепроверить данные о сделках налоговикам будет достаточно сложно.
 
Хотя у фискалов есть достаточно времени, чтобы успеть наказать бизнес даже постфактум: срок давности для начисления обязательств в рамках операций по ТЦО составляет три года. Также у ревизоров есть право штрафовать за не предоставление отчетов. Размер санкции в этом случае достигает 300 минимальных зарплат (около 365 тыс. грн).
 
Обрезать не думая
 
Во многих странах Западной Европы контроль ТЦО охватывает компании с оборотом до 10 млн евро. Если взять минимальный оборот компаний в Украине, операции которых подпадают под контроль, и объем контролируемых операций с каждым отдельным контрагентом, с учетом девальвации гривны, это примерно 2,27 млн долл. и 227 тыс. долл., соответственно. Эти границы по европейским меркам достаточно низки,и есть риск, что критерии, взятые за основу в Украине, значительно усложнят работу бизнесу.
 
Также в ряде стран действуют более тонкие параметры отслеживания операций в рамках ТЦО. Например, в Польше для обычных сделок контролируемый объем составляет 50 тыс. евро в год, для услуг и нематериальных активов — 30 тыс. евро, для сделок, не превышающих 20% уставного капитала компании — 100 тыс. евро, для транзакций с низконалоговыми юрисдикциями — 20 тыс. евро в год.
 
«А в Эстонии годовой оборот компании должен составлять от 50 млн евро, и количество сотрудников не меньше 250 лиц», — отметила Оксана Кобзар.
 
В то же время, в Кабмине не отрицают, что подходы к регулированию ТЦО в Украине будут меняться. С одной стороны, это связано с очередным этапом налоговой реформы.
 
С другой — неприкрытым стремлением действующих властей репатриировать политические деньги. Иначе как объяснить многолетнюю «любовь» украинского правительства к Кипру? А также повышенный интерес к таким странам как Чехия и Великобритания? Которые, к слову, в ближайшем будущем тоже могут попасть в список стран, сделки с резидентами которых будут подлежать особому контролю.
 
Источник: РБК-Украина
Вівторок, 21 травня, 01:59
Демчак: «Питання виборів – не тема для жартів. Не кожен може професійно керувати країною»
Народний депутат від 18 округу, член фракції «Блок Петра Порошенка» Руслан Демчак, в рамках роботи на окрузі, відвідав Оратівський, Немирівський, Погребищенський, Липовецький та Іллінецький райони. Під час зустрічей із громадами говорили про результати 2018 року та плани на поточний. Парламентар зазначив, що попередній рік дозволив реалізувати 113 успішні проекти по 18 округу Вінницької області.
11.03.2019 11:47
Свято Морозива від “Рудь”

Компанія «Рудь» (АТ «Житомирський маслозавод») запрошує вас 26 травня на святкування

20.05.2019 11:31
У вінницьких Прозорих офісах можна змінити ім’я. Які ще послуги розширили?
У Вінниці з травня у міських Центрах надання адміністративних послуг (ЦНАП) розширюється перелік адміністративних послуг. У мерії розповіли, що вінничани зможуть тут змінити ім’я, зареєструвати шлюб та оформити водійські права.
03.05.2019 15:29